Les 266 grans empreses que facturen més de 1.000 milions tributen només un 8,9% sobre els seus beneficis          

La recaptació de l'Impost de Societats segueix deixant grans forats a les arques de l'Estat, però va millorant, tot i que molt lentament. Els comptes anuals consolidats de l'Impost corresponents a l'any 2024 —una exhaustiva estadística que dissecciona de forma minuciosa aquesta figura tributària— certifiquen que aquest tribut encara no ha recuperat el nivell d'ingressos que va aconseguir l'any 2007 malgrat que els beneficis empresarials s'han duplicat des de llavors. Aquell any, l'impost va recaptar 44.823 milions d'euros i el 2024, 43.296 milions, la xifra més alta des d'aleshores. Aquesta quantitat, a més, és superior als 35.198 que es van recaptar el 2023.

Les dades de l'Agència Tributària demostren que, com més gran és l'empresa o més factura, menys paga sobre els seus beneficis. El 2024, les grans empreses -aquelles que compten amb més de 5.000 empleats- van tributar per l'Impost de societats a un tipus mitjà del 19,71% sobre la base imposable, enfront del 25% del gravamen general de l'impost que marca la llei, o del 30% per a la banca i les elèctriques. Però això és abans de restar les bonificacions, exempcions i deduccions que s'apliquen abans de la liquidació final de l'impost. Després d'aquesta resta, les empreses amb més de 5.000 empleats que van haver de pagar l'Impost de Societats -de forma efectiva i real- van aportar només el 7,08% sobre els seus beneficis en 2024. Cap altra empresa de menor grandària paga un tipus tan baix pels seus guanys.

L'estadística també reflecteix que els tipus efectius de l'Impost de Societats no només varien segons la mida. També intervenen altres variables com la facturació o el sector.

Si ens fixem en la facturació de les empreses, hi ha una altra dada igualment cridanera: com més factura una empresa, menys paga en l'Impost de Societats. Al mateix temps, l'estadística reflecteix que segons disminueix la grandària de l'empresa, els tipus que paguen són més elevats. Segons l'Agència Tributària, 300 companyies van facturar més de 1.000 millons d'euros a l'any el 2024, però només 266 van haver de pagar l'Impost de Societats: 34 no van haver de pagar res per imputar-se pèrdues i beneficiar-se de bonificacions i exempcions fiscals. I ho van fer a un tipus efectiu del 20,64% sobre la base imposable, però només del 8,91% sobre els seus beneficis. Aquestes 266 grans companyies van concentrar el 25% de la recaptació de Societats el 2024. De fet, aquestes empreses van obtenir 132.205 milions de beneficis el 2024 i van pagar només 11.780 milions a l'Agència Tributària.

Són les petites empreses les que, segons l'estadística d'Hisenda, paguen més per l'impost sobre societats, amb un tipus efectiu sobre la base imposable que supera el 22,8% i del 18,78% sobre els seus beneficis. En aquest cas, només les empreses amb una xifra inferior a 50.000 euros a l'any presenten un tipus menor que les que facturen 2.000 vegades més, però només lleugerament: paguen el 8,69% dels seus beneficis en impostos, en realitat gairebé el mateix. Tot això passa malgrat que ja està en vigor la taxa mínima global del 15% impulsada per l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmics (OCDE) el 2021.

L'Agència Tributèria discrimina entre les empreses individuals i els grups empresarials consolidats. En aquest cas, el greuge comparatiu és més gran: els grups empresarials van tributar per un tipus del 20,79% sobre la base imposable i el 9,01% sobre els seus beneficis. Les empreses individuals no integrades en grups ho van fer al 22,42% sobre la base imposable i al 18,13% sobre el que van guanyar aquell any, gairebé el doble que els grups.

La veritat és que aquestes deduccions en forma de beneficis fiscals i bonificacions s'estenen a tot el teixit empresarial. De mitjana, les empreses espanyoles van pagar el 2024 un tipus efectiu del 21,78% sobre la base imposable, però aquest percentatge es va reduir al 13,11% en extrapolar-lo al benefici. En qualsevol cas, aquest últim tipus és un punt superior al registrat el 2023, però encara molt inferior al que hi havia el 2007, quan va superar el 16%. En aquest sentit, l'economista Nacho Álvarez, professor d'Economoa Aplicada a la Universitat va publicar a principis de setmana un tuit amb una dada molt reveladora: si a dia d'avui, el tipus efectiu fos el de 2007, l'Impost de Societats recaptaria 40.000 milions d'euros més.

Per sectors, l'estadística és especialment sagnant: la banca espanyola només aporta a les arques públiques el 7,97% dels seus ingents guanys, malgrat que el tipus sobre la base imposable és del 21,15%. Les 161 entitats de crèdit que van pagar Sociedades van obtenir un benefici de 43.267 milions d'euros el 2024 -només els sis grans bancs espanyols van guanyar 31.768 milions- però a Hisenda només li van pagar 3.448 milions. La dada esperançadora és que el tipus real que paguen les entitats de crèdit ha pujat sensiblement respecte a l'any 2023, quan aquest va quedar fixat en el 4,26%.

Pel que fa a altres branques d'activitat, les asseguradores van tenir un tipus sobre la base imposable del 21,59% i del 14,55% sobre el benefici. Les més de milió i mig d'empreses no financeres existents a Espanya van pagar un tipus sobre la base imposable del 21,84% i del 13,86% sobre el benefici. Les empreses industrials i les energètiques tributen un 21,48% sobre la base imposable i un 13,18% sobre els seus beneficis. En el cas de les constructores i les immobiliàries, aquests percentatges es queden en el 21,58% sobre la base imposable i en el 15,38% real.

Tots aquests sectors presenten tipus sobre la base imposable molt similars, ja que es mouen entre el 21% i el 22%, però les deduccions i les bonificacions fiscals contemplades per la llei afavoreixen més a determinats sectors que a uns altres, com es pot comprovar en el cas de la banca.

Deduccions i bonificacions

L'Impost de Societats està trufat de beneficis fiscals, bonificacions i deduccions per a les empreses. La principal deducció és la denominada "compensació de bases imposables" en forma de crèdits fiscals, exempcions, bonificacions i deduccions. En aquest aspecte també s'ha millorat: el 2024 aquesta exempció va sumar 22.565 milions d'euros enfront dels 27.752 milions de l'any anterior.

José María Mollinedo, portaveu del Sindicat de Tècnics del Ministeri d'Hisenda (Gestha), explica el motiu pel qual aquestes exempcions i deduccions beneficien més a les grans empreses que a les petites: "La clau és l'exempció fiscal dels dividends que aquestes reparteixen als seus accionistes. Aquest és el benefici fiscal màxim: tributen al 0%".

Totes aquestes dades expliquen per què fa ja temps els fiscalistes van encunyar un terme per descriure l'essència i les característiques de l'Impost de Societats: el formatge gruyère. La metàfora alimentària resulta evident: el tribut està ple de forats pels quals marxen els diners que no paguen els que haurien de fer-ho.